会计专业视频问答_会计专业视频答疑 - 会计教练

张会贞中级会计师

2022年02月24日

城市维护建设税税收优惠有哪些？

城市维护建设税原则上不单独减免，随主税减免而减免，也就是说如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应地减免了城市维护建设税。现行减免规定主要有以下方面:(1)对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。(进口不征)(2)对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。(出口不退)(3)对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。(4)对于因减免税而需进行“两税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。
张会贞中级会计师

2022年02月24日

消费税的纳税环节有哪些？

1.生产环节分为直接销售和自产自用直接销售：纳税人生产的应税消费品，在销售时纳税自产自用：自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税2.委托加工分为收回直接销售和收回连续生产收回直接销售：由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。直接出售时不再缴纳收回连续生产：用于连续生产应税消费品的，委托加工环节所纳税款准予按规定抵扣。连续生产的应税消费品销售时缴纳消费税3.进口环节单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征4.零售环节金银首饰：零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰超豪华小汽车：财税[2016]129号文件规定自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税5.批发环节批发环节征收消费税的目前只有卷烟。卷烟在生产和批发两个环节征收，且批发企业在计算应纳税额时不得扣除已包含的生产环节的消费税税款
张会贞中级会计师

2022年02月24日

现金溢余会计分录怎么做？

现金清查中发现现金短缺或盈余时，应及时根据“现金盘点报告单”进行账务处理，先根据短款或长款的金额记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后再进行处理。现金溢余，属于应支付给相关人员或单位的现金，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因或非常损失的，经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
张会贞中级会计师

2022年02月24日

现金流量表的结构是怎么样的？

现金流量表采用垂直报告式结构，由表头和表体两部分组成。表头部分列示报表名称、编制单位、编报期间、报表编号和计量单位。表体包括六个部分的内容：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物的净增加额和期末现金及现金等价物余额。一般企业财务报表格式（适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）如表所示。
张会贞中级会计师

2022年02月24日

现金短缺会计分录怎么做？

现金清查中发现短缺的现金，应区分短缺原因，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于无法查明原因的，经批准后，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
张会贞中级会计师

2022年02月24日

往来款项的清查方法是什么？

往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。如企业放松对往来款项的管理，销售部门只管销售，会计部门只管记账，不经常和对方核对账目，久而久之极易造成往来款项悬账及呆账，故对于往来款项的清查是很有必要的。财产清查中，对于往来款项，不需要像“银行存款”每月与有关单位核对，应视具体情况而定。一般采用与对方单位或个人通过对账单核对账簿记录的方法进行。清查之前应确保本单位所发生的往来款项都已准确登记完毕。确定无误后编制往来款项的“对账单”，转送对方单位或个人进行核对。对方单位或个人如果核对相符，应在回单联上盖章退回，若发现数额不符，应在回单联上注明不符的情况，再另抄写一份对账单一起退回，作为进一步核对的依据。单位收到回单后，如果确系记录有误，应按规定手续进行更正，如果有未达账项，应进行调整，待收到正式凭证后，再做账簿调整。对于有争议的或回收无望的款项，应及时采取措施，尽可能地减少坏账损失。往来款项清查以后，应将清查结果编制成“往来款项清查表”，
张会贞中级会计师

2022年02月24日

土地增值税征税范围有哪些？

(1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税(2)土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税，(3)土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠予等方式无偿转让的房地产，不予征税。(4)对于企业改制的，改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税。(5)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。(6)房地产的交换属于土地增值税的征税范围，但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。(7)合作建房。对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。(8)房地产的抵押在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列人土地增值税的征税范围。(9)土地使用者处置土地使用权。只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者就应当依照税法规定缴纳土地增值税。
张会贞中级会计师

2022年02月24日

土地增值税应纳税额的计算依据是什么？

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。纳税人转让房地产所取得的收人减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收人、实物收人和其他收人。(一)扣除项目的确定计算增值额规定的扣除项目包括以下内容:(1)取得土地使用权所支付的金额。(2)房地产开发成本。(3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。(4)与转让房地产有关的税金。(5)财政部规定的其他扣除项目。(二)土地增值税的计算(1)计算增值额:增值额=房地产转让收入-扣除项目金额(2)计算增值率:增值率=增值额÷扣除项目金额x100%(3)确定适用税率:按照计算出的增值率，从土地增值税税率表中确定适用税率。(4)计算应纳税额:土地增值税应纳税额=增值额x适用税率-扣除项目金额x速算扣除系数
张会贞中级会计师

2022年02月24日

土地增值税税率多少？

土地增值税实行四级超率累进税率不超过50%的税率为30%，扣除系数为0超过50%~100%的税率为40%，扣除系数为5%超过100%~200%的税率为50%，扣除系数为15%200%以上单位税率为60%，扣除系数为35%
张会贞中级会计师

2022年02月24日

土地增值税纳税义务人是什么？

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收人的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

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