老师：小规模纳税人本季主营业务收入科目250000元，应缴纳增值税科目2543.78元，未达到季销售300000元，能享受增值税免税，请问增值税科目的余额应如何结转？这样处理分录：借应交税费－应交增值税2543.78，贷：营业外收入－税费减免2543.78元。本年利润科目为23394.76，所得税这样计算：23349.76*5%＝1167.49元，这样处理分录：借：所得税费用－1167.49，贷：应交税费－应交所得税－1167.49元。借：应交税费－应交所得税－1167.49元，贷：银行存款1167.49.利润为负数就不用计算所得部？这样处理正确不？