正常结转应该是将进项和销项的明细科目结转，差额计入未交增值税 进项大于销项 借：应交税费-应交增值税-销项 应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税-进项 销项大于进项的 借：应交税费-应交增值税-销项 贷：应交税费-应交增值税-进项 应交税费-未交增值税 这样未交增值税的借方表示留抵的金额，贷方表示应交未交的金额，选择一种结转方法后不可以随意变更的。