**情况一：多扣0.2万**这属于从员工工资中代扣代缴的款项扣多了，应退还给员工或用于抵扣下期款项。账务处理如下：1. **发放工资时**（假设多扣0.2万为社保部分）：借：应付职工薪酬-工资 3万贷：其他应付款-社保及公积金 0.7万 (0.5万+0.2万)应交税费-应交个人所得税 0.1万银行存款 2.2万 (2.4万-0.2万)2. **处理多扣款项**：* **若退还给员工**：借：其他应付款-社保及公积金 0.2万贷：银行存款 0.2万* **若留抵下月**：无需额外分录，下月发放工资时，在“其他应付款-社保及公积金”贷方少记0.2万即可。**不能直接冲减上月计提的“应付职工薪酬”，** 因为计提金额是基于应发工资总额，与实际扣款差异无关。**情况二：少扣0.3万**这属于公司应承担的员工个人部分社保/公积金，因扣款不足而由公司垫付。账务处理如下：1. **发放工资时**（假设少扣0.3万为社保部分）：借：应付职工薪酬-工资 3万贷：其他应付款-社保及公积金 0.2万 (0.5万-0.3万)应交税费-应交个人所得税 0.1万银行存款 2.7万 (2.4万+0.3万)2. **处理少扣款项（公司垫付）**：这0.3万本质是公司为员工垫付了其个人应缴部分，应作为对员工的应收款。借：其他应收款-员工社保（或：其他应收款-XX员工） 0.3万贷：银行存款 0.3万（注：此分录可与缴纳社保的分录合并，见下）3. **缴纳社保时**（公司部分1.2万 + 个人部分0.5万）：借：应付职工薪酬-社保及公积金 1.2万其他应付款-社保及公积金 0.2万 （从工资中实际扣下的部分）其他应收款-员工社保 0.3万 （公司垫付、待向员工收回的部分）贷：银行存款 1.7万**核心原则**：1. “应付职工薪酬-工资”的借贷方始终按**应发工资总额**核算，不因实发或代扣金额错误而调整。2. 代扣款项（社保公积金、个税）通过“其他应付款”核算，差异通过调整此科目或计入“其他应收款”处理。3. 公司为员工垫付的款项，应记入“其他应收款”，并向员工收回。