针对外购物品发放给员工是否需要视同销售，核心在于判断是否属于“集体福利”以及是否改变了货物的所有权。**1. 单独发放给个别优秀员工：**需要视同销售。因为这是对个人的奖励，货物所有权转移给了个人，属于个人消费性质。企业所得税汇算清缴时，需在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中进行纳税调整。**2. 集体福利的三种情况区分：**你的理解基本正确，区分的关键在于货物所有权的归属和是否用于集体消费。* **第1种（零食、水果等一起享用）和第2种（活动室公共器材）：** 不视同销售。因为这些物品的所有权未转移给员工个人，属于企业资产，用于员工的集体消费或共用。汇算清缴时无需填报视同销售表。* **第3种（过节发放可带回家的礼品）：** 需要视同销售。因为礼品的所有权已转移给员工个人，属于个人消费性质。汇算清缴时需填报视同销售表。**主要依据：*** **《企业所得税法实施条例》第二十五条**：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。* **国税函〔2008〕828号文**：明确了企业将资产移送他人，用于职工福利或利润分配等情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。同时指出，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。* **实践中的判断标准**：税务实践中，通常以“货物所有权是否转移给员工个人”作为区分集体福利（不视同销售）和个人消费性福利（视同销售）的关键标准。集体共用、消费后所有权仍归企业的，不视同销售；发放给个人并可带离工作场所、所有权归个人的，视同销售。**总结：** 判断标准是**所有权是否转移给个人**。转移了，就视同销售；未转移，属于企业资产集体使用，则不视同销售。