根据小企业会计准则，建议按以下步骤处理：1. 补提以前年度少结转的成本：借：以前年度损益调整 28万贷：库存商品 28万2. 调整企业所得税（如需补税）：借：以前年度损益调整（补税额）贷：应交税费-应交企业所得税3. 将以前年度损益调整转入利润分配：借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4. 在当期报表附注中披露该重大会计差错更正事项注意：具体调整金额需根据税务核查结果确定，建议先与主管税务机关沟通确认补税事宜。

小企业会计准则直接使用利润分配-未分配利润。