(一)增值税 上述公司主体,如果是一般纳税人,分别使用以下税率: 1、制作服务、发行服务和播映(放映)服务等收入:适用“现代服务——广播影视服务”6%税率,其中电影放映服务可以选择按征收率3%计税。 2、广告收入:适用“现代服务——文化创意服务——广告服务”6%税率。 3、演出服务收入:适用“生活服务——文化体育服务”6%税率。 4、经纪代理服务收入:适用“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”6%税率。 5、咨询服务收入:适用“现代服务——鉴证咨询服务”6%税率。 6、版权使用收入、加盟费收入:适用“销售无形资产——其他权益性无形资产”6%税率。 上述公司主体如果是小规模纳税人,则在同样税目下适用3%征收率。 对于从业人员以个人名义提供上述服务,增值税上视为小规模纳税人,参照上述税目及征收率。 特别说明的是剧本作者取得的剧本使用费,如果是从受雇公司取得的,无增值税纳税义务,如果是以个人名义从非受雇公司取得的,则适用“销售无形资产——著作权”6%税率。 (二)三项附加 指增值税的三项附加税费,城市维护建设税(7%或5%或1%)、教育费附加(3%)、地方教育费附加(2%),计算依据为应交增值税额。 (三)企业所得税:公司税率25%。 (四)个人所得税 1、雇员取得的工资薪金收入,适用3%-45%七级超额累进税率。 2、非雇员取得的劳务报酬收入,减除20%后,按20%预缴,次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率。 3、剧本作者取得的剧本使用费,这里一定要注意的,不是稿酬,而是不管是否受雇,都要按照特许权使用费申报个税,减除20%后,按20%预缴,次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率。可以看看国税发[2002]52号。 (五)印花税 印花税属于正列举,上述收入明显要交印花税的就是广告服务收入,广告服务合同适用“承揽合同”万分之三的税率。 这里有个问题很适合讨论:版权收入和剧本使用费在增值税上都要按照“销售无形资产”来交税了,印花税不用按照“产权转移书据”来交吗? (六)文化事业建设费 提供广告服务、取得广告服务收入的纳税主体,要缴纳文化事业建设费,费率3%,计算依据为全部含税价款和价外费用,减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。也就是这里计算依据要含增值税。 (七)国家电影事业发展专项资金 这是电影业里边比较特殊的一项行政事业收费,缴费义务人是县及县以上城市电影院,计费依据是县及县以上城市电影院电影票房收入,费率是5%,由省级电影专项资金管理委员会负责组织征收,缴费期限是每月10日前缴纳上月专项资金。具体规定小伙伴们可以看看财教[2006]115号。