(520-400)是回购价与原售价的差额120万元，这是需要分摊的财务费用。5个月是回购期(5月1日到9月30日)，2个月是已分摊月份(5月1日到6月30日)。所以(520-400)/5×2=48万元，表示已确认2个月的财务费用。400万元原售价加上48万元已确认财务费用，得到448万元的其他应付款余额。