要单独做账。计提：借管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬工会费交纳：借：应付职工薪酬-工会费贷：银行存款返还：借：银行存款贷：应付职工薪酬-工会费工会单独记账的账务处理：1、1.2%部分转入到工会账户：借：银行存款-工会贷：贷：拨缴经费收入拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。2、取得会费收入时：借：库存现金、银行存款等贷：会费收入会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。3、上级补助收入按银行收款单或上级工会的补助通知书：借：银行存款/应收上级经费——应收上级补助贷：上级补助收入上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。4、收到财政补助时：借：银行存款贷：政府补助收入政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。5、收到行政补助时：借：银行存款贷：行政补助收入行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。(二)支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。1、发生职工活动支出时：借：职工活动支出贷：库存现金、银行存款等职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。2、发生业务支出时：借：业务支出贷：库存现金、银行存款等业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。3、发生补助下级支出时：借：补助下级支出贷：银行存款等补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。4、发生事业支出时：借：事业支出贷：银行存款等事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。5、购入、有偿调入固定资产借：固定资产贷：固定基金固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。同时，借：资本性支出贷：银行存款等