第一种模式:节税工具 “节税工具”指的是运用税法中固有的起征点、减免税额度、抵税返税、优惠税率、递延纳税等优惠政策,在不违背税法立法精神的前提下,达到减少税负的目的。任何税务筹划行为的产生,根本原因都在于企业追求经济利益,节税工具便是国家为推动某些地区如中西部地区加快发展,或者推动某类型企业缓解经营压力而出台的正规税收优惠政策,有利于激发重点行业和地区发展动能。在自身经济利益最大化原则下,我国许多企业将办公地点开设或迁移到经济特区、自贸试验区、自由贸易港、开发区等,主要原因便是此类地区节税工具种类较多,纳税额度较少。 第二种模式:业务筹划“业务筹划”是通过对涉税业务进行策划,使纳税人在既定的框架内,对其战略模式、经营活动、投资行为等事项进行事先规划安排,最终达到节约税款的目的。比如,李某打算和两位朋友合开一家咖啡店,从减少税收的角度来看,是选择合伙制还是选择有限责任公司制?我们假设,咖啡店的年盈利预估为180000元,工资每人每月为1600元,在合伙制下,最终的税收负担率为23.75%,而在有限责任公司制下,税收负担率将超过50%。所以,在李某进行税务筹划时,选择合伙制会帮助他最大化压降税收成本。再比如,企业发放年终奖,是选择一次性发放还是分批发放才能减少个税?公司为员工提供福利住房但减少工资,或者增加工资但不提供福利住房,哪种模式下员工缴纳的个税会更少?某大企业承包小企业,是继续使用原有的企业营业执照,还是变更为个体工商户?上述这些情况都是税务筹划中的“业务筹划”方面,选择不同的战略模式、经营活动、投资行为,会导致不同的节税效果。 总之,税务筹划与偷税漏税是两个完全不同的概念,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,才构成偷税漏税。而税收筹划是企业在纳税义务发生前,通过事先的设计和安排而合理规避部分纳税义务,以合法的手段和方式达到纳税人减少缴纳税款的目的,并不违反税法。企业有必要了解合理避税的基本知识,视自身需求合理使用税务筹划,才能守住合理的利润。最后应提醒的是,税务筹划具有很强的专业性,其选择和安排都是围绕着企业的财务管理进行,这就需要公司具备税收管理的相应条件,必须具有熟悉相关税收规定及要求且专职从事税务筹划的工作人员,税务筹划人员必须准确掌握有关的法律法规,精通财务、税务、会计制度,避免因为税务知识的盲点,导致企业多缴税或被税务局罚款。同时,国家的税收政策也不是一成不变的,当国家税收优惠政策调整时,税务筹划人员必须精准掌握最新口径和要求,避免因为政策知识更新不及时,导致由税务筹划扭曲变形为偷税漏税,给企业造成不必要的损失。