2021年暂估了100万的成本，汇算清缴之前没有取得发票的话需要冲减的，如果有实际业务的话，账上不做处理，在申报表上把没有发票的成本调增。

比如2022年3月发票开了，你们还没有汇算清缴，就把发票附到原来做帐的分录后就可以，如果没有发票，实际业务的账务也处理正常入账，只是在申报表上把没有发票的成本费用填写调增。