每个月都根据当月的进销项做结转分录，当月的进项大于销项也是，借：应交税费-未交增值税 应交税费-应交增值税-销项 贷：应交税费-应交增值税-进项 未交增值税的留底就是本月的借方未交增值税+上个月借方的未交增值税。

上月进项大于销项 进项大于销项 借：应交税费-应交增值税-销项 应交税费-未交增值税 10909.14 贷：应交税费-应交增值税-进项 本月进项大于销项再做 借：应交税费-应交增值税-销项 应交税费-未交增值税 （本月进项大于销项的金额） 贷：应交税费-应交增值税-进项 最后的留底税额都是在未交增值税的借方累计的 上个月的借方加本月的借方就是累计的留底税额。