对于无发票设备的账务处理建议：
1. 设备购入时：
- 按市场价或评估价暂估入账
- 借：固定资产
- 贷：其他应付款-暂估

2. 更新改造支出：
- 收集改造合同、付款凭证等佐证材料
- 借：在建工程
- 贷：银行存款/应付账款

3. 改造完成后：
- 借：固定资产
- 贷：在建工程

注意事项：
1. 及时补开发票或准备替代凭证
2. 在汇算清缴时需做纳税调整
3. 建议完善内控，避免长期无票情况

社保公积金计算：
1. 社保基数按上年度月平均工资确定，有上下限限制
2. 养老保险：单位16%，个人8%
3. 医疗保险：单位9.5%，个人2%+3元
4. 失业保险：单位0.5%，个人0.5%
5. 工伤保险：单位0.2-1.9%，个人不缴
6. 公积金：单位个人各5-12%，按相同比例缴纳

个税计算：
1. 应纳税所得额=应发工资-社保公积金个人部分-5000元起征点-专项附加扣除
2. 按累计预扣法计算，适用3%-45%超额累进税率
3. 每月个税=累计应纳税所得额×税率-速算扣除数-已预缴税额

帐载金额填写计提的金额，实际发生额填写包含个人部分社保公积金个税的金额。

根据《企业会计准则第6号-无形资产》规定，采矿权摊销方法应当反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式。产量法作为可选方法之一，若能更准确反映采矿权消耗模式，可以采用。但需注意：1)方法变更需合理说明；2)保持一贯性；3)需有可靠产量依据。建议完善相关测算资料备查。

24年暂估分录：
借：相关成本/费用科目 200万
贷：应付账款-暂估 200万

25年汇算清缴调整分录：
1. 冲回暂估：
借：应付账款-暂估 200万
贷：以前年度损益调整 200万

2. 确认实际发票：
借：以前年度损益调整 180万
贷：应付账款-实际 180万

3. 补缴企业所得税（假设税率25%）：
借：以前年度损益调整 5万（20万×25%）
贷：应交税费-企业所得税 5万

4. 结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润 25万
贷：以前年度损益调整 25万

收到工会经费返还时，应做如下账务处理：
1. 冲减原计提的工会经费：
借：银行存款
贷：税金及附加（红字）

2. 如果返还金额超过原计提金额，超出部分计入营业外收入：
借：银行存款
贷：营业外收入

给客户送礼应计入"业务招待费"，给税务人员送礼属于违法行为，不能入账。建议严格遵守税法规定，避免税务风险。

主要税务风险是虚开发票嫌疑，可能面临税务稽查和处罚。建议立即采取以下措施：

1. 核实业务真实性，确认是否确实存在该笔交易
2. 查找相关业务合同、发货单等原始凭证
3. 如确认业务真实但未收款，应补记应收账款
4. 可补开收据，但需注明"补开"字样及原发票信息
5. 建议与客户协商完善付款手续或签订债务确认书
6. 如存在税务问题，建议主动向税务机关说明情况

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实行汇总纳税的总分机构应按以下方式申报财务报表：
1. 分公司需单独申报本机构的财务报表
2. 总公司申报的财务报表需包含全部分支机构的合并数据
3. 总公司需在申报时注明"汇总纳税企业"字样
4. 分公司报表需与总公司合并报表中的对应数据保持一致