差额通常计入“应付账款”科目。 具体操作： 1. 按发票金额（付款金额）借记“原材料”，贷记“应付账款”。 2. 对未开票的差额部分，月末暂估入库：借记“原材料”，贷记“应付账款—暂估”。 3. 收到剩余发票后，红冲暂估分录，按发票金额重新入账。 注意：确保暂估金额合理，并在企业所得税汇算清缴前取得发票，否则需纳税调整。