去年作为小规模纳税人期间发生的费用，即使今年收到专票，其进项税额也不能抵扣。因为抵扣权基于费用发生时的纳税人身份。**账面调整处理如下：**1. **凭证处理**：将收到的专票全额（含税金额）计入费用或相关资产成本。例如，去年是管理费用，今年收到票：借：管理费用（或以前年度损益调整）【发票含税总额】贷：银行存款/应付账款等2. **申报处理**：该张专票**不进行勾选认证**，其进项税额不得在电子税务局申报抵扣。**核心原则**：增值税进项税额抵扣遵循“权责发生制”和“纳税人身份匹配”原则。费用所属期（去年）为小规模期间，对应的进项税当期已计入成本费用，且小规模纳税人本身无抵扣资格。身份转换后，不能追溯抵扣以前的进项税。