首先，需要明确这笔业务的实质。根据你的描述，这是一笔前期已做纳税调增、但现金已归还的错账。核心是调整账务，使其反映真实情况，并处理因纳税调增产生的永久性差异。**调整分录如下：**1. **冲销原错误分录：**借：现金 10000贷：管理费用 10000*（说明：此分录冲回上年度错误的费用记录，同时反映现金已收回。）*2. **结转“其他应付款”：**借：其他应付款 10000贷：以前年度损益调整 10000*（说明：由于现金已归还，之前挂账的“其他应付款”应冲销。因涉及以前年度损益，通过“以前年度损益调整”科目核算。）*3. **调整所得税影响（关键步骤）：**借：以前年度损益调整 2500 （假设企业所得税税率为25%）贷：应交税费——应交所得税 2500*（说明：上年度纳税调增了10000元，多交了2500元所得税。现在账务更正后，应确认这部分多交的税款，在当期或未来期间可申请退税或抵减。）*4. **将“以前年度损益调整”余额结转：**借：以前年度损益调整 7500 （10000 - 2500）贷：利润分配——未分配利润 7500*（说明：将调整后的净影响结转至留存收益。）***后续重要操作：**完成上述账务调整后，应相应更正上年度企业所得税年度纳税申报表（A105000《纳税调整项目明细表》等），并向主管税务机关说明情况，办理多缴税款的退税或抵缴手续。**总结：** 调整的核心是**纠正错误分录**、**清理往来挂账**，并**确认因前期纳税调增导致的所得税影响**。务必同步处理税务申报更正事宜。