中国注册会计师协会组织编写的《会计》教材——外币折算，在准则的基础上加上一条“产生的外币报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中”其他综合收益”项目列示”。 子公司外币报表折算差额计入其他综合收益，自然是算作子公司所有者权益的一份子。那么讲道理，它就应该按照份额，在合并层面由母公司和少数股东共享。少数股东承担部分自然在合并时调整入少数股东权益，而母公司承担的部分，仍然算作其他综合收益——外币报表折算差额，从其他综合收益——外币报表折算差额角度来考量，其揭示的是归属于母公司的汇率风险。