个税是按照实际发放的次月进行申报的，发了多少就按照多少申报的，不是按照计提的金额申报的，如果多发的话就在应付职工薪酬科目的借方挂着就可以，次月计提应付职工薪酬在贷方就平了，少发的在应付职工薪酬科目贷方挂着次月发放时就冲减了。

计提工资 借：管理费用-工资 管理费用-单位社保 贷：应付职工薪酬-单位社保 应付职工薪酬-工资 发放工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款-个人部分社保 银行存款等 如果是多发的话，会在应付职工薪酬科目借方有余额，如果是少发的话会在应付职工薪酬贷方有余额。