盘盈时：借 固定资产 （重置成本和成新度） 贷 累计折旧 以前年度损益调整---待处理固定资产损益（两者的差额） 补交所得税时: 借 以前年度损益调整 贷 应交税费---应交企业所得税 结转利润 ： 借 以前年度调整损益 贷 利润分配-未分配利润盘亏时：借 待处理财产损益--待处理固定资产损益 累计折旧 贷 固定资产 领导批准后 借 其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人的赔偿） 营业外支出-盘亏损失贷 待处理财产损益--待处理固定资产损益属于营业外支出指固定资产在盘点清查过程中所发现的短缺。如发现固定资产盘亏，要查明原因，确定责任，并按有关规定报请上级批准后，调整账面记录，保证帐实相符。调整帐面时，一般贷记"固定资产"，借记"折旧"，冲销固定资产原值和已提折旧额，并将其净值先记入待处理财产损失帐户。同时在固定资产卡片作相应注销记录，并登记固定资产登记簿。按规定手续报经批准后， 再从"待处理财产损失"帐户结转"固定基金"帐户，注销盘亏固定资产的净值。固定资产盘盈-典例：固定资产盘盈的例子：某企业于2017年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100，000元，企业所得税税率为25%。 （1）借：固定资产 100,000 贷：累计折旧 30,000 以前年度损益调整 70,000 （2）借：以前年度损益调整 17,500（70000*0.25=17500） 贷：应交税费——应交所得税 17,500 （3 ）借：应交税费--应交所得税 17,500 贷：银行存款 17,500 （4）借：以前年度损益调整 52,500（70000-17500=52500） 贷：利润分配——未分配利润52500