小规模纳税人增值税起征点为月销售额10万元（季度30万元）。本题中，设计收入28.79万元和转让小汽车收入8.97万元，均属于“销售货物、劳务、服务、无形资产”的范畴，应合并计算是否超过起征点。两者不含税销售额合计约为（28.79+8.97）/（1+1%）≈37.39万元，已超过月销售额10万元的标准。但根据现行政策（2023年1号公告延续），适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收。此1%为征收率，并非因未达起征点而免税。超过起征点后，需全额按1%计算纳税，不能享受10万元以下免税。出租不动产（租金10.8万元）适用5%征收率，需单独计算纳税，且不与前述销售额合并享受起征点免税。因此，设计和小汽车转让收入虽超过起征点，但仍按1%计算增值税。

20%是持股比例，10%是预提所得税税率。计算分配给境外股东的股息应扣缴的企业所得税时，需要先确定分配给该股东的具体股息金额（即总分配股息乘以持股比例），再乘以适用的预提所得税税率。

选项B的形式是“赊销商品”，即商品已发出、所有权已转移，形式上符合收入确认条件。其实质是“对方财务状况恶化导致款项很可能无法收回”，经济利益很可能无法流入企业，因此不确认收入。这体现了实质重于形式原则，即按交易的经济实质而非法律形式进行会计处理。

入账价值是初始计量时，根据企业合并类型（同一控制/非同一控制）或其他方式（如非货币性资产交换、债务重组等）确定的，计入“长期股权投资”科目的金额。

入账成本通常指取得该项投资所支付的全部对价（包括现金、非现金资产的公允价值、发行的权益性证券的公允价值、直接相关费用等）的总额。在非同一控制下企业合并中，入账价值通常等于合并成本（即入账成本）。在权益法核算中，初始投资成本（入账成本）可能小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，此时需调整长期股权投资的入账价值至该份额。

选项A正确。原材料自然溢余盘盈，属于管理原因造成的盘盈，应冲减管理费用，不调整存货单位成本。解析有误，正确选项应为BCD。

负债的计量属性中，重置成本的定义正是“按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额”。这与题干描述完全一致。历史成本是负债发生时的金额，可变现净值通常用于资产减值，现值则是考虑货币时间价值的未来现金流折现。因此，选项A正确。

D选项调整的是所有者权益变动表“本年金额”栏目的“未分配利润”**年初余额**。该年初余额的调整仅涉及前期（2×23年）差错的影响。
该差错导致2×23年少计提折旧80万元，使得2×23年利润总额虚增80万元，进而多计所得税费用20万元（80×25%），多计净利润60万元（80-20），并多提法定盈余公积6万元（60×10%）。
因此，2×23年末（即2×24年初）的未分配利润实际多计了54万元（60-6）。在更正时，需调减2×24年年初未分配利润54万元。
2×24年当年计提的100万元折旧影响的是2×24年本年数，不调整年初余额。

计入。

特定目的税类是指国家为了达到特定政策目的，对特定对象或行为征收的税种
包括土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税

2026年8月29日—30日举行专业阶段考试，2026年8月30日举行综合阶段考试。