企业注销清算的会计分录怎么做

来源：会计教练发布时间：2022-02-15

一般的企业汇算清缴是在1-5月份，但是若是企业注销清算的话，必须在注销时就进行，除此之外，还要变卖资产，确认债权，对各种税务进行结算等，整个清算过程中，具体的企业注销清算的会计分录怎么做呢，本文通过清算的七个步骤来给大家解答详细的会计分录做法。

企业注销清算的会计分录

1、成立清算小组，并终止经营日编制资产负债表，向工商部门及税务部门申报注销清算。

2、对资产变卖，确认债权债务，并计提清算费用

(1) 支付清算费用

借：管理费用——清算费用(诉讼费、会计、审计费等)

贷：银行存款、应收票据等相关科目

(2) 结转清算费用

借：清算损益

借：管理费用——清算费用

3.核算变卖资产及其损益的账务处理

(1)经清查，原材料盘盈时

借：原材料

贷：清算损益

(2)将各类无形资产和递延资产、预提费用全部摊销

借：清算损益

贷：无形资产、递延资产、预提费用等

(3)固定资产拍卖得收入

借：银行存款

累计折旧

贷：固定资产

清算损益

(4)将上述清算净损益转入未分配利润账户

借：清算损益

贷：利润分配--未分配利润

4.核算收回债权，清偿债务及损益的账务处理

(1) 经认真查核，应收账款确系无法收回。

借：清算损益

贷：应收账款

(2) 经认真查核，应付账款确系无法清偿。

借：应付账款

贷：清算损益

(3) 将上述清算净损益转入未分配利润账户。

借：清算损益

贷：利润分配—未分配利润

5、进项税留抵额的处理

根据《关于增值税若干政策的通知》第六条一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题。一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。会计不用做账，进项税作费处理即可。

6、核算弥补以前年度亏损的账务处理

(1) 用盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积--一般盈余公积贷：以前年度损益调整

(2) 缴纳清算年度所得税

借：利润分配--未分配利润贷：应交税费--所得税

借：应交税费--所得税贷：银行存款

(3)核算剩余财产及其分配的账务处理。将清算后的剩余财产按实收股本的份额，在各个所有者之间进行分配

借：资本公积、盈余公积、利润分配--未分配利润

贷：现金、银行存款

7、清算期间存货的处理(商品、原材料)

a)退回供应商：如果供应商愿意，可以采取退回供应商的方式，退回供应商需要对方开具负数发票，企业冲减进项，对于进项有余的企业可以选择，如果没有多余进项，该方法可能需要补高额税款。会计处理：

收到退款

借：库存现金

贷：库存商品

贷：应缴税费-应交增值税-进项税转出(按时间退款额计税)

结转成本冲回

借：库存商品

贷：主营业务成本

b)变价销售：对于清算企业而言，变卖处置存货是商业惯例。根据统计，一般的企业清算时，存货能够实现的变卖价格为帐面价值的30%左右。因此，企业可以将存货进行降价处理，变价销售对应的进项不需要转出。按正常销售产品分录，并提计主营业务成本。

c)用于抵债：用存货抵债也是企业清算的一种常见方式，根据评估价格，抵偿部分债务。差价计入管理费用下清算费用

d)分配给股东：分给股东也属于视同销售的项目之一，如果股东可以抵扣，可以考虑用该方法，如果股东是个人、小规模纳税人，这样处理视同销售，对方进项不能抵扣，实际上对企业不利。

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企业注销清算的会计分录

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