4月费用已入账但未收到发票，属于暂估入账。5月取得发票时，应先红字冲销原暂估分录，再按发票金额重新入账。具体记账如下：4月暂估入账：借：销售费用/管理费用等（服务费） 800贷：应付账款——暂估应付款 8005月取得发票时，先冲暂估：借：应付账款——暂估应付款 800（红字）贷：销售费用/管理费用等 800（红字）再按发票入账：借：销售费用/管理费用等 800应交税费——应交增值税（进项税额）（如取得专票且符合抵扣条件）贷：应付账款/银行存款等若4月未暂估入账，则5月直接补记：借：销售费用/管理费用等 800贷：应付账款/银行存款等同一年度内不影响损益，无需调整以前年度。若涉及跨年，则需通过“以前年度损益调整”科目处理。