第三问是编制购买日合并财务报表时对乙公司个别报表的调整分录。 调整原因：购买日乙公司可辨认净资产公允价值（24600万元）与账面价值（24000万元）存在差异，差异由一批库存商品导致（账面8000万元，公允价值8600万元）。在合并报表中，需将乙公司报表调整为以公允价值为基础。 调整分录： 1. 将存货账面价值调增至公允价值： 借：存货 600（8600-8000） 贷：资本公积 600 2. 当年该存货全部对外销售，需结转已实现的增值部分至营业成本： 借：营业成本 600 贷：存货 600 这两笔分录先将子公司资产调为公允价值，再按公允价值结转成本，确保合并利润表中营业成本反映实际公允价值基础下的成本。