**账务处理：**1. **冲销原无票收入分录**：在26年1月，首先红字冲销（或做相反分录）25年第三季度确认无票收入时的分录。* 借：应收账款 / 银行存款等 （红字或贷方）* 贷：主营业务收入 （红字或借方）* 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） （红字或借方）2. **按开票重新确认收入**：根据开具的发票，重新编制确认收入的会计分录。* 借：应收账款 / 银行存款等* 贷：主营业务收入* 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）**税务申报处理：**1. **增值税**：在26年1月所属的增值税申报表中，将本次开票的销售额和销项税额正常填入“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”栏次进行申报。由于25年已按无票收入申报并纳税，本次开票申报不会导致重复纳税。2. **企业所得税**：此笔收入已在25年度汇算清缴中申报，26年开票不影响25年度的应纳税所得额。只需确保26年的账务收入与增值税申报收入一致即可，无需在26年企业所得税预缴或汇算清缴中重复计入收入。**核心要点**：账务上做“一冲一正”，税务上在开票当期正常申报增值税，不影响前期企业所得税。