针对此情况，调整分录如下：1. **冲销去年错误的收入分录：**借：主营业务收入 39108.91借：应交税费 391.09贷：预收账款 395002. **更正为正确的收入分录：**借：预收账款 35900贷：主营业务收入 35544.55贷：应交税费 355.453. **调整对“本年利润”及“利润分配”的影响（因是跨年调整）：**上述冲销和更正后，净影响为：* 主营业务收入减少：39108.91 - 35544.55 = 3564.36* 应交税费减少：391.09 - 355.45 = 35.64* 由于小规模纳税人的应交税费（减免部分）最终转入“营业外收入”，因此税费减少会导致去年“营业外收入”同步减少35.64。综合影响是去年利润总额减少 = 3564.36 + 35.64 = 3600元。因此，调整分录为：借：利润分配——未分配利润 3600贷：主营业务收入 3564.36贷：营业外收入 35.64**关于是否使用以前年度亏损：**此调整直接减少了去年的净利润，自然增加了去年的亏损（或减少了去年的利润）。在计算今年企业所得税时，这部分调整后的亏损（3600元）属于“以前年度亏损”，**可以**在税法规定的弥补亏损年限内，用于抵扣今年的应纳税所得额。但调整分录本身不直接体现“使用”，而是在进行企业所得税汇算清缴时进行税务申报处理。账务上只需完成上述调整即可。