24年暂估分录：借：相关成本/费用科目 200万贷：应付账款-暂估 200万25年汇算清缴调整分录：1. 冲回暂估：借：应付账款-暂估 200万贷：以前年度损益调整 200万2. 确认实际发票：借：以前年度损益调整 180万贷：应付账款-实际 180万3. 补缴企业所得税（假设税率25%）：借：以前年度损益调整 5万（20万×25%）贷：应交税费-企业所得税 5万4. 结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润 25万贷：以前年度损益调整 25万