精选问答

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  会计教练考证答疑

  22 0
  问：

  某自营出口的生产企业(一般纳税人)出口货物征税率为13%，退税率为9%。2025年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元;本月国内销售设备不含增值税收入100万元;国内购进货物取得增值税专用发票注明的价款为200万元、税额26万元发票于当月勾选认证;本月期初留抵税额为6万元。该生产企业当月的免抵税额为

  答：

  计算免抵税额步骤如下：
  1. 当期不得免征和抵扣税额 = 出口收入 × (征税率 - 退税率) = 200 × (13% - 9%) = 8万元
  2. 当期应纳税额 = 内销销项税额 - (进项税额 - 不得免征和抵扣税额) - 期初留抵税额
  = (100 × 13%) - (26 - 8) - 6
  = 13 - 18 - 6 = -11万元
  3. 当期免抵退税额 = 出口收入 × 退税率 = 200 × 9% = 18万元
  4. 当期期末留抵税额11万元 ≤ 当期免抵退税额18万元，则：
  当期应退税额 = 当期期末留抵税额 = 11万元
  当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额 = 18 - 11 = 7万元
  
  该生产企业当月的免抵税额为7万元。

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  151****7751

  25 0
  问：

  某商业银行2024年末所有者权益1亿元，存款余额30亿元，再贴现余额5亿元，同业拆入余额20亿元，其余负债项目余额为0，票据贴现余额10亿元，担保贷款余额20亿元，融资性租赁余额2亿元，在计算该商业银行2024年末资产总额时，为什么后三项都不计入

  答：

  票据贴现、担保贷款和融资性租赁属于商业银行的表外业务，不直接计入资产负债表内的资产总额。资产总额仅统计表内资产项目，如贷款、投资等。表外业务虽涉及信用风险，但会计处理上不计入资产总额，仅在附注中披露。

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  151****7751

  33 1
  问：

  从规模N=10000的总体中抽出一个样本总量n=500的不放回简单随机抽样，样本均值y=1000，总体方差S平方=1000，则估计量y方差的估计为多少

  答：

   公式是V=(1-n/N)/n*S^2

  N=10000

  n=500

  S^2=1000

  所以方差就等于（1-500/10000）/500*1000=1.9

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  会计教练考证答疑

  42 0
  问：

  甲公司2024年度经营活动现金净流量为1000万元，计提的各项减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元。发生财务费用160万元(其中利息费用150万元)。若不考虑其他事项,不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率为25%，则甲公司2024年已获利息倍数为（）

  答：

  已获利息倍数 = 息税前利润 / 利息费用
  息税前利润 = 净利润 + 所得税费用 + 利息费用
  
  经营活动现金净流量 = 1000万元
  加回非付现费用：
  计提减值准备 110万元
  固定资产折旧 400万元
  公允价值变动收益（反向调整） -50万元
  存货增加（反向调整） -600万元
  经营性应收项目减少 800万元
  经营性应付项目增加 100万元
  
  净利润 = 1000 + 110 + 400 - 50 - 600 + 800 + 100 - 所得税费用
  = 1760 - 所得税费用
  
  所得税费用 = 应纳税所得额 × 25%
  应纳税所得额 = 净利润 + 纳税调整
  无纳税调整，故应纳税所得额 = 净利润 / (1 - 25%) = 净利润 / 0.75
  
  代入：
  净利润 = 1760 - 0.25 × (净利润 / 0.75)
  净利润 = 1760 - (1/3)净利润
  (4/3)净利润 = 1760
  净利润 = 1320万元
  
  所得税费用 = 1320 × 0.25 / 0.75 = 440万元
  息税前利润 = 1320 + 440 + 150 = 1910万元
  
  已获利息倍数 = 1910 / 150 = 12.73

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  会计教练考证答疑

  41 0
  问：

  甲公司2024年度经营活动现金净流量为1000万元，计提的各项减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元。发生财务费用160万元(其中利息费用150万元)。若不考虑其他事项,不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率为25%，则甲公司2024年已获利息倍数为（）

  答：

  已获利息倍数 =（净利润 + 所得税费用 + 利息费用）/ 利息费用
  
  净利润计算过程：
  经营活动现金净流量 = 净利润 + 非付现费用 - 非经营收益 + 经营性项目变动
  1000 = 净利润 +（110 + 400）- 50 -（-800 + 100 - 600）
  1000 = 净利润 + 510 - 50 -（-1300）
  1000 = 净利润 + 460 + 1300
  净利润 = 1000 - 1760 = -760万元
  
  所得税费用 = 利润总额 × 税率
  利润总额 = 净利润 /（1 - 税率）= -760 / 0.75 = -1013.33万元
  所得税费用 = -1013.33 × 25% = -253.33万元
  
  利息费用 = 150万元
  
  已获利息倍数 =（-760 - 253.33 + 150）/ 150 = -863.33 / 150 = -5.76
  
  答案为 -5.76。

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  会计教练考证答疑

  36 0
  问：

  甲公司2024年度经营活动现金净流量为1000万元，计提的各项减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元。发生财务费用160万元(其中利息费用150万元)。若不考虑其他事项,不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率为25%，则甲公司2024年已获利息倍数为（）

  答：

  已获利息倍数 = 息税前利润 / 利息费用
  息税前利润 = 净利润 + 所得税费用 + 利息费用
  
  经营活动现金净流量 = 1000万元
  加回非付现费用：
  计提减值准备 110万元
  固定资产折旧 400万元
  公允价值变动收益（反向调整） -50万元
  存货增加（反向调整） -600万元
  经营性应收项目减少 800万元
  经营性应付项目增加 100万元
  
  净利润 = 1000 + 110 + 400 - 50 - 600 + 800 + 100 = 1760万元
  
  所得税费用 = 1760 × 25% / (1 - 25%) = 586.67万元
  息税前利润 = 1760 + 586.67 + 150 = 2496.67万元
  
  已获利息倍数 = 2496.67 / 150 ≈ 16.64