精选问答

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  Sandy

  45 0
  问：

  老师好！小规模未开票收入和开票收入做账的时候增值税分别怎么处理？

  答：

  小规模纳税人的增值税处理，无论是否开票，计税基础都是全部应税销售额（包括未开票收入）。在账务处理上：
  
  1. **确认收入时**（假设季度销售额未超过30万元免征额，且未开具增值税专用发票）：
  * 借：银行存款/应收账款 等
  * 贷：主营业务收入
  * 应交税费——应交增值税
  （此时，未开票收入与开票收入的会计分录相同，均需计提应交增值税。）
  
  2. **申报纳税时**：
  * 若季度销售额未超过30万元（按月申报则为10万元），**享受免征增值税**。
  * 将已计提的“应交税费——应交增值税”转入“其他收益”或“营业外收入”（企业会计准则和小企业会计准则处理科目略有不同）。
  * 借：应交税费——应交增值税
  * 贷：其他收益 / 营业外收入（税费减免）
  * 若季度销售额超过30万元，则需**全额缴纳增值税**（减按1%征收率）。
  * 缴纳时：
  * 借：应交税费——应交增值税
  * 贷：银行存款
  
  **核心要点**：未开票收入也必须如实申报。在增值税申报表（小规模纳税人适用）中，未开票收入应填写在“应征增值税不含税销售额”的相应栏次（如“货物及劳务”或“服务、不动产和无形资产”栏），与开票收入合并计算是否达到免税标准或应纳税额。账务处理的关键在于，确认收入时先计提税金，申报时根据实际免税或缴税情况进行结转或缴纳。

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  李土娣

  34 0
  问：

  老师我想咨询一下，融资租赁怎么做分录，怎么记账呢。设备还没到，到了次月折旧嘛，还是租赁付款日开始就要折旧。

  答：

  融资租赁的会计处理遵循《企业会计准则第21号——租赁》。核心是将租赁资产确认为自有资产，并确认相应的租赁负债。
  
  **1. 初始确认与分录：**
  在租赁期开始日，承租人需：
  * **确认使用权资产**：按租赁负债的初始计量金额（即未来租赁付款额的现值）加上初始直接费用等计量。
  * **确认租赁负债**：按未来租赁付款额的现值计量。
  * 典型分录为：
  借：使用权资产
  租赁负债——未确认融资费用
  贷：租赁负债——租赁付款额
  银行存款等（支付的初始直接费用、首笔租金等）
  
  **2. 关于折旧：**
  **使用权资产应当自租赁期开始日起计提折旧。**
  * **折旧起始点**：是“租赁期开始日”，即出租人提供租赁资产使其可供你使用的日期，通常早于或等于设备运抵日期。**并非设备运抵的次月，也非首次付款日。**
  * 因此，只要租赁期已经开始，即使设备在途未到，理论上也应开始计提折旧。实际操作中，需根据合同确定确切的租赁期开始日。折旧政策（年限、方法等）应参照自有固定资产。

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  135****7075

  30 0
  问：

  外购物质赠送给单位或个人，视同销售，进项税能否抵扣呢！

  答：

  外购货物无偿赠送，视同销售，其进项税额可以依法抵扣。

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  冯磊

  23 0
  问：

  老师，请问下25年暂估的主营业务成本没开回发票，是在年度汇算清缴报表哪里调整数据？

  答：

  在年度企业所得税汇算清缴时，未取得发票的暂估成本，应在《A105000 纳税调整项目明细表》中进行调整。
  具体操作是：在该表的第30行“（十七）其他”栏次，调增应纳税所得额。账载金额填入暂估成本金额，税收金额填0，调增金额即为该暂估成本金额。

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  135****7075

  31 0
  问：

  固定资产作为租赁使用，需要每月计提折旧呢？还是确定租金收入时，结转成本，借主营业务成本 贷累计折旧呢？

  答：

  对于作为租赁使用的固定资产，其会计处理取决于该资产是用于经营租赁还是融资租赁。
  
  **1. 经营租赁（最常见情况）：**
  * **出租方**：固定资产的所有权并未转移，因此**需要按月计提折旧**。
  * **会计分录**：
  * 计提折旧时：借：其他业务成本 / 主营业务成本 贷：累计折旧
  * 确认租金收入时：借：银行存款 / 应收账款 贷：其他业务收入 / 主营业务收入
  * **核心要点**：折旧的计提与租金收入的确认是**两个独立的会计事项**，应分别进行。折旧是成本费用的确认，与是否收到租金无关。
  
  **2. 融资租赁：**
  * **出租方**：实质上转移了与资产所有权相关的绝大部分风险和报酬，在租赁期开始日，出租人应将租赁资产从“固定资产”科目转出，计入“融资租赁资产”等科目，**通常不再对该资产计提折旧**。
  * 其会计处理核心是确认租赁投资净额，并分期确认租赁收入（包括利息收入），而非简单的折旧和租金收入匹配。
  
  **总结建议：**
  对于一般的租赁业务（经营租赁），您需要**每月正常计提折旧**，计入“其他业务成本”或“主营业务成本”。在确认租金收入时，**不直接结转“累计折旧”**。折旧的计提是基于资产消耗的系统分摊，而租金收入是基于租赁合同的履行，两者在时间上可能不一致，应遵循权责发生制分别核算。

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  君

  38 0
  问：

  老师，企业建党费专户账怎么设置科目，用企业会计制度还是政府会计制度，民间非盈利组织建账。党费收入党费支出是设置在损益类还是负债类科目下，党费结余在权益类科目下？

  答：

  根据《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》，党费应单独设立账户，独立核算。具体如下：
  
  1. **适用会计制度**：党费专户账**不适用**《企业会计制度》或《政府会计制度》。应参照《民间非营利组织会计制度》进行独立建账和核算。
  
  2. **科目设置**：
  * **党费收入**：属于**收入类**科目。可设置“会费收入”或“捐赠收入”科目进行核算。
  * **党费支出**：属于**费用类**科目。可设置“业务活动成本”或“管理费用”等科目进行明细核算。
  * **党费结余**：属于**净资产类**科目。体现在“非限定性净资产”中。期末，将收入与费用结转至“非限定性净资产”科目，其贷方余额即为党费累计结余。
  
  核心原则是：党费的所有权属于党组织，不属于企业资产，必须与企业经营资金严格分开，实行专款专用。