进项税额部分转出的会计分录

来源：会计教练发布时间：2021-07-26

企业在发生非正常损失时，可抵扣的进项税额应该通过进项税额转出科目来核算。今天，会计教练小编专门为大家整理了关于进项税额部分转出的会计分录的相关知识点，想要了解这个知识的小伙伴快进来看一看吧，希望小编的整理能够帮助大家通关!欢迎大家前来阅读!

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进项税额部分转出的会计分录

1、发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税费--应交增值税--进项税转出

2、月底进行结转时：

借：应交税费-应交增值税--进项税转出

贷：应交税费-应交增值税--未交增值税

3、企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。具体分录如下：

(1)货物用于集体福利和个人消费的账务处理：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税--进项税额转出

(2)货物发生非正常损失的账务处理：

借：待处理财产损溢-待处理损失

贷：库存商品

应交税金-应交增值税--进项税额转出

(3)在产品、产成品发生非正常损失的账务处理：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：在产品

应交税费-应交增值税--进项税额转出

(4)纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理：

借：管理费用

贷：应交税费-应交增值税--进项税额转出

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。