注会《税法》每日一考点：消费税从价从量复合计征

来源：会计教练发布时间：2019-11-25

注会《税法》每日一考点：消费税从价从量复合计征,很多考生在复习注册会计师税法这一科的时候，对于消费税计算的知识点总是掌握不好，做题的时候经常出现错误，小编现在为大家整理消费税从价从量复合计征的考点，建议大家都看看，争取熟练掌握，以后做题的时候不出错。

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消费税从价从量复合计征

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：

第一种情况，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的：

应纳税额=同类消费品不含增值税的销售单价×自产自用数量×适用消费税税率

这里所说的“同类消费品销售价格”，是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。

第二种情况，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

=【成本×(1+成本利润率)】÷(1-比例税率)

(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

=【成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率】÷(1-比例税率)

公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。

公式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

【提示】自产自用复合计税的应税消费品计算组成计税价格时，全部消费税(比例税率和定额税率计算的部分)，都要计入组成计税价格。

【相关链接】增值税与消费税组价公式对比：

消费税组价增值税组价成本利润率从价计税(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)成本×(1+成本利润率)+消费税应税消费品对应的成本利润率或：成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)从量计税不组价成本×(1+成本利润率)+消费税规定的成本利润率，规定出台前沿用旧的规定(10%)复合计税(成本+利润+课税数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)成本×(1+成本利润率)+消费税应税消费品对应的成本利润率不缴消费税货物不计税成本×(1+成本利润率)规定的成本利润率，规定出台前沿用旧的规定(10%)【提示】白酒的比例税率为20%，定额税率主要把握千克(公斤)、吨与斤等不同计量标准的换算：

计量单位500克或500毫升1千克(1000克)1吨(1000千克)单位税额0.5元1元1000元CPA税法这一科存在的大量的计算，建议大家多看看相关例题，听听习题班找找解题技巧和思路，以后遇见类似的题不再出错。

消费税从价从量复合计征

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