税务师考试税法二真题及答案解析

来源：会计教练发布时间：2021-09-26

税务师证书的含金量高，而且难度比注会低一点，报考的小伙伴中也有很多在职的，虽然也是有一定的难度的，但是只要备考认真的，能够坚持到最后的一般是能通过的，今天会计教练小编和大家分享一下税务师考试税法二真题及答案解析，不妨在考试之前赶紧来检测一下吧!注意残缺补漏哦!

税务师证书的含金量高，而且难度比注会低一点，报考的小伙伴中也有很多在职的，虽然也是有一定的难度的，但是只要备考认真的，能够坚持到最后的一般是能通过的，今天会计教练小编和大家分享一下税务师考试税法二真题及答案解析，不妨在考试之前赶紧来检测一下吧!注意残缺补漏哦!

单项选择题

1.下列个人，属于个人所得税居民纳税人的是( )。

A.在中国境内无住所且居住不满 90 天但有来自于境内所得的外籍个人

B.2019 年1 月1 日至 5 月30 日在境内居住之后再未入境的外籍个人

C.在中国境内无住所且不居住、但有来自于境内所得的外籍个人

D.2019 年3 月1 日至 10 月31 日在境内履职的外籍个人

【考点】个人所得税纳税人的分类

【答案】D

【解题思路】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183 天的个人为居民个人，故选项D正确。

2.下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法，正确的是()。

A.2020 年企业新购进单台价值 600 万元的设备，可一次性税前扣除

B.企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致

C.固定资产在投入使用月份的当月所属年度一次性税前扣除

D.采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50%

【考点】企业所得税加速折旧优惠

【答案】B

【解题思路】选项 A：企业在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

选项 C：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

选项 D：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%。

3.某企业为一家小型微利企业，2019 年度应纳税所得额 280 万元，该企业 2019 年应缴纳企业所得税为( )万元。

A.23

B.14

C.28

D.19

【考点】小型微利企业应纳税额计算

【答案】A

【解题思路】自 2019 年1 月1 日至 2021 年12 月31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。该企业 2019年应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(280-100)×50%×20%=23(万元)。

4.关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是(

)。

A.个人拍卖文字作品复印件所得，按“财产转让所得”项目计税

B.个人向拍卖单位所在地主管税务机关办理拍卖所得税税款的纳税申报

C.经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，按转让收入的 3% 征收率计税

D.个人财产拍卖的应纳税所得额，减按 10%税率计算缴纳个人所得税

【考点】个人取得拍卖收入的所得税政策

【答案】B

【解题思路】选项 A：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

选项 C：经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，按转让收入的2%征收率计税。

选项 D：个人出租住房，按照 10%的税率缴纳个人所得税;拍卖财产所得，没有税率优惠，按照 20%税率计税。

5.纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是()。

A.办理预售许可证之次月

B.房屋交付使用之次月

C.房屋竣工备案之次月

D.办理不动产权属证书之次日

【考点】新建房城镇土地使用税纳税义务发生时间

【答案】B

【解题思路】购置新建商品房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为房屋交付使用之次月。

6.个体工商户业主的下列支出，在计算经营所得应纳税所得额时可扣除的是()。

A.为业主缴纳的基本养老保险

B.非广告性赞助支出

C.为业主购买的商业保险

D.支付给业主的工资

【考点】经营所得-不得扣除项目

【答案】A

【解题思路】经营所得不得扣除的项目：

(1)个人所得税税款;

(2)税收滞纳金;

(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(4)不符合扣除规定的捐赠支出;

(5)赞助支出(选项B);

(6)用于个人和家庭的支出;

(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;

(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

选项 C：除依照有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除;

选项 D：业主的工资薪金不得税前扣除。

7.某金融企业 2019 年年末，准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为 10000万元，截至 2018 年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为 60 万元。该金融企业2019 年准予税前扣除的贷款损失准备金为()万元。

A.100

B.140

C.40

D.240

【考点】金融企业贷款损失准备金税前扣除

【答案】C

【解题思路】金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额=10000×1%-60=40(万元)。

小编对于税务师考试税法二真题及答案解析就到这里结束了，小伙伴们要好好去阅读记忆税务师考试的相关知识点，如果想要了解更多内容，可以咨询在线客服，限时免费观看税务师汇总课程哟。还有税务师详细思维导图帮助你更好的备考哦!

点一点!税务师详细思维导图即刻领取!手慢无

单项选择题

相关文章